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Registro aclara dudas sobre disolución de sociedades y cobro del impuesto a las personas jurídicas

En la página web del Registro Nacional (www.rnpdigital.com) se encuentran disponibles para consulta de todos los interesados,  varios documentos muy completos sobre el cobro que el Registro Nacional está llevando a cabo del impuesto a las personas jurídicas correspondiente a los años 2012, 2013, 2014 y 2015, y sobre el proceso de disolución al que están siendo sometidas aquellas sociedades con morosidad de tres o más períodos.

Entre ellos resulta muy interesante el dictamen C-175-2016 de la Procuraduría General de la República en el que se atienden varias inquietudes formuladas por el propio Registro Nacional en relación a sus competencias para el cobro de este tributo según fuera establecido en la Ley 9024.

Sobre los temas consultados, se menciona la posibilidad del Registro de proceder a la cancelación de la inscripción y disolución de sociedades sin que de previo, la Administración Tributaria haya realizado la gestión cobratoria, ni administrativa, ni judicialmente.

Transcribimos a continuación la respuesta brindada por la Procuraduría:

«… según lo dispone el párrafo primero del artículo 6 de la Ley No. 9024, el no pago del impuesto previsto en el artículo 1 de dicha ley por tres períodos consecutivos,  se constituye en una causa de disolución de la sociedad, misma que opera de pleno derecho, de suerte tal que acaecida la cusa legal se procede a la disolución de la sociedad mercantil, empresa individual de responsabilidad limitada o sucursal de una sociedad extranjera o su representante, y el Registro Nacional, debe enviar el aviso de disolución por el no pago del impuesto al Diario Oficial La Gaceta, de ahí que en el párrafo segundo el legislador disponga que las deudas derivadas del impuesto no pagado constituyen hipoteca legal preferente o prenda preferente, que la administración tributaria  puede hacer valer en el proceso de liquidación de la entidad jurídica de que se trate, conforme a las reglas previstas en el Capítulo IX del Código de Comercio.  Siendo así, a juicio de esta Procuraduría, resultaría innecesario realizar la gestión cobratoria tanto administrativa como judicial como acto previo a la disolución, por cuanto estamos en presencia de una causa legal de disolución de sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de sociedades extrajeras o su representante. en tanto los acreedores del tributo comparecerán con carácter preferente en el proceso de liquidación de la entidad jurídica.» (El subrayado no es del original)

Otros documentos que pueden ser consultados en la página web  www.rnpdigital.com son los siguientes:

Comunicado oficial

Preguntas frecuentes

Requisitos para solicitar fraccionamientos de deuda

Nos permitimos destacar a continuación algunos de los temas abarcados, con transcripción textual de algunas secciones:

Sobre las consecuencias de la morosidad

– Las sociedades que mantengan 3 períodos o más de morosidad, serán disueltas, pero la deuda sigue vigente.  Ello en virtud de lo dispuesto en el voto 1241-2015 de la Sala Constitucional : “ (…) todos los contribuyentes deben pagar el monto correspondiente al período fiscal 2015 y, obviamente, los anteriores si se encuentran morosos, so pena de verse sometidos a las multas, intereses y demás sanciones previstas en la ley que ahora se declara inconstitucional (…)”   Adicionalmente en el artículo 35 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, la disolución de una persona jurídica morosa no es causal de extinción de la obligación de pago del impuesto a las personas jurídicas.

– La morosidad de una sociedad constituye responsabilidades compartidas, por cuanto se podrían generar afectaciones sobre los bienes de los representantes de una sociedad morosa.

Posibilidad de gestionar el fraccionamiento de la deuda

– ¿En cuántas cuotas puedo gestionar el arreglo de pago de mi adeudo por morosidad? El Registro puede otorgar los arreglos de pago hasta por 24 meses. El pago de la primera cuota se debe realizar el día de la formalización del fraccionamiento de pago, acción que debe ser repetida hasta cumplir con la cantidad de tractos pactados, o hasta el momento de realizar la cancelación –inclusive de manera anticipada- del monto total adeudado.

– La solicitud de fraccionamiento se recibe únicamente en la Contraloría de Servicios, en la sede central del Registro Nacional en Zapote, en horario de 8:00 a.m. a 3:30 p.m. de lunes a viernes.

– ¿Cuáles son las consecuencias en que puedo incurrir con el no pago de alguna de las cuotas convenidas con la Administración? Si incumple con AL MENOS UNO de los pagos en tractos acordados, la deuda se remitirá a cobro judicial, volviendo a contabilizar intereses moratorios. (artículo 202 inciso 2 del Reglamento de Procedimiento Tributario). Así mismo, la persona jurídica morosa podría ser disuelta, en tanto tenga 3 o más períodos consecutivos pendientes del pago del impuesto a las personas jurídicas. (artículo N°6 párrafo primero Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas).

Para evitar la disolución de sociedades

– Existen tres situaciones que deben cumplirse, de PREVIO a la publicación de los edictos de disolución de las personas jurídicas morosas en La Gaceta:

  • a) Pagar totalidad de los períodos adeudados (2012, 2013, 2014 y 2015).
  • b) Realizar la cancelación de al menos dos períodos de morosidad del impuesto de citas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo N°6 párrafo primero de la Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas, Ley N°9024.
  • c) Gestionar ante la Contraloría de Servicios del Registro Nacional, sede central, un arreglo

Y en el caso de sociedades cuya disolución ya se publicó en La Gaceta

-La única opción  para evitar que quede firme la disolución de aquellas sociedades,  cuyos avisos ya hayan sido publicados en La Gaceta, es presentar la oposición correspondiente en un plazo de 30 días en sede judicial.   Ello en virtud de lo dispuesto en el art. 207 Código de Comercio: «El aviso de haberse disuelto la sociedad se publicará una vez en » La Gaceta «. Dentro de los treinta días siguientes a esta publicación, cualquier interesado podrá oponerse judicialmente a la disolución, que no se base en causa legal o pactada.»

 

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

15 de 139 Comentarios

  1. Carlos Barcu • 11 octubre, 2017

    Mi sociedad fue disuelta por la ley 9024 por la deuda de 3 periodos, NO tengo el mas mínimo interés de que se reviva, si pago la deuda se mantiene disuelta?

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 11 octubre, 2017

      Si paga la deuda acumulada, la sociedad no «revive» en forma automática. Tendría que gestionar la reinsripción de la misma ante el Registro Nacional. Hay una norma que está por publicarse en La Gaceta para estos efectos pero es muy claro que la reinscripción de las sociedades no será obligatoria.

  2. Guido Aguilar Marín • 03 octubre, 2017

    Buenos días!!!
    Quisiera consultarle lo siguiente: En el año 2005 un grupo de asesores del MEP registramos ante el Registro Nacional una Asociación de Bien Social, a la que llamamos «Luchadores por el bienestar de Costa Rica» El propósito era el de ayudar a familias en extrema pobreza que localizábamos en nuestras giras a lo largo y ancho del país. La actividad consistía en recaudar víveres, ropa, juguetes (si estábamos cerca de la navidad). Para ello teníamos una cuenta bancaria que se usó con ese objetivo. Como varios de los asesores se iban pensionando y otros se trasladaron a otras dependencias del MEP, optamos por disolver «de palabra» la Asociación y cerrar la cuenta bancaria, que dicho y sea de paso, al final no tenía dinero, pues lo que se hacía en las ultimas actividades era recoger el menaje y enviarlo a las familias. La actividad de cierre de la cuenta y de inactividad total de la asociación se dio en el 2008. No sabemos qué pasa con nuestra situación si ya de la Asociación queda muy poca gente en la dependencia de donde se generó la misma. Tampoco sabemos si se disolvió o si tenemos que hacer alguna gestión para su cierre definitivo si la asociación aún se encuentra activa. ¿Me puedes ayudar?

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 03 octubre, 2017

      Las Asociaciones no están obligadas al pago del impuesto a las personas jurídicas, el cual corresponde únicamente a las sociedades mercantiles. Por consiguiente, no se produciría la disolución de pleno derecho de ese tipo de Asociaciones por morosidad en el pago de ese tributo. En caso de que deseen disolver en forma definitiva la Asociación tendrían que acordarla en Asamablea de asociados siguiendo el procedimiento que hayan establecido en los estatutos de constitución de la misma.

      • Guido Aguilar Marín • 03 octubre, 2017

        Ok. Pero entonces, podemos dejarla así «por los siglos de los siglos» sin tener ningún problema de que se nos reclame algún pago por morosidad? Lo digo por cuanto, a la fecha, realmente somos muy pocos los asesores que estamos laborando aún, pues muchos están pensionados y varios en otras áreas del MEP. Es decir, las actividades de la asociación quedaron nulas desde el momento en que se acordó en una fiesta de fin del año 2008 no volver a realizar ninguna actividad a nombre de ella. Desde ya, muchas gracias por su apoyo.

        • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 03 octubre, 2017

          Tratándose de una ASOCIACIÓN (no de una sociedad mercantil) mientras no exista algún impuesto o tributo, efectivamente podría quedarse así, sin disolver, hasta que entre en «causal de disolución» por falta de renovación de la Junta Directiva o bien porque venza su plazo de existencia. Sería el Registro de Asociaciones el que tramitaría en ese momento la disolución de oficio de la asociación.

  3. Rosa Estrada • 02 octubre, 2017

    Buenas noches mi problema es el siguiente. Mi ex esposo tenía en sociedad anónima inscrita una propiedad, una tumba en Montesacro. Cuando nos divorciamos me hizo el traspaso el cual no se pudo inscribir porque él no habia ni ha pagado los impuestos de persona jurídica. Ya la sociedad aparece disuelta. Significa que perdí esa propiedad?

  4. Carmen Venegas • 02 octubre, 2017

    Estimada Licenciada.
    El pago sobre el impuesto fue hecho en el 2015, donde hice un pago del 2012-2015, pagué lo que me cobraron, no me dijeron cuál era el monto sobre el que pagar.
    luego supe que la ley la habian declarado inscostitucional, y ahora me he enterado que hoy primero de ocubre de 2017 vence el tiempo para el pago,? Es esto un nuevo cobro de la misma ley? Favor de aclararme. y cual es el verdadero monto, como se sabe? el dinero que pagué en el 2015 fue lo que ellos dijeron, sin ninguna base de salario; se trata de una casita que tengo en la playa, que tengo de vez en cuando pero no tengo un salario base de entradas, pero esta inscrita como sociedad anonima? Es hoy el pago_ y cómo saber el monto, cada cuanto se debe pagar_

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 02 octubre, 2017

      Estimada doña Carmen.- El pago del impuesto que estuvo al cobro durante el 2012-2015 igual era obligatorio hacerlo, ello a pesar de que algunos artículos de la anterior Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas fueron declarados inconstitucionales. En ese sentido el pago que usted hizo estuvo bien hecho. Lo que hay tiempo de pagar hasta hoy sin intereses, es el nuevo impuesto a las personas jurídicas que empezó a correr el pasado 1 de setiembre cuando entró en vigencia la nueva Ley 9428. Este año no es mucho lo que se tiene que pagar. Debe hacerlo ingresando a la sección del Ministerio de Hacienda. Puede leer más sobre el particular en nuestra nota en este blog: http://www.puntojuridico.com/proximo-2-de-octubre-vence-plazo-para-pagar-impuesto-a-las-personas-juridicas-2017/

  5. Alfonso • 01 octubre, 2017

    Buenas me podrían aclarar hasta cuando está la admistia para pagar son intereses el impuesto que adeudo de 3 periodos unos dicen que el 30 noviembre y otros que en diciembre y qué pasa si mi sociedad la disolvieron por morosidad y según una nueva reforma de este último jueves pagando se puede reactivar cuál es el procedimiento gracias

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 02 octubre, 2017

      En el transitorio II, la nueva Ley de Impuesto a las sociedades 9428 dio tres meses para el pago de lo adeudado bajo la anterior Ley 9024 (período 2012-2015).- Esos tres meses vencen el próximo 30 de noviembre. Sobre el proyecto de ley para reactivar las sociedades disueltas no tenemos aún conocimiento de haya sido aprobado por los diputados. Si fuera el caso, entonces sí podrían las personas que lo deseen, solicitar la reinscripción. Si usted prefiere que se mantenga disuelta, no tiene que hacer nada. Se evitará de esa forma tener que seguir pagando nuevamente el impuesto a las personas jurídicas según la nueva Ley que entró a regir el 1 de setiembre pasado.

  6. Lenis Mendez Salas • 29 septiembre, 2017

    Buenas tardes Lic.
    Tengo una sociedad ltda. que hace muchos años no uso. QUIERO QUE QUEDE DISUELTA luego de pagar los años que debo.
    Como se si ya la disolución salio en la gaceta?
    Porque leyendo, ahí dice que una manera de evitar la disolución es pagando la deuda, y como le comento quiero pagar y que quede disuelta de una vez.
    Espero su respuesta. Gracias

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 02 octubre, 2017

      Don Lenis, Unicamente las sociedades que debían 3 o más períodos del impuesto que rigió durante 2012-2015 fueron disueltas de pleno Derecho por el Registro Nacional. Si usted sí pagó esos años, la única forma de disolver su sociedad es con la ayuda de un notario que redacte y protocolice un acta en la que los socios acuerdan disolver la sociedad.

  7. Cesar • 29 septiembre, 2017

    Buenas.
    Como se hace para saber el monto que se debe de pagar de una sociedad inactiva desde el 2012. Al consultar en la pagina dice que la sociedad no tiene oblgaciones tributarias y que no esta inscrita ante la Administracion Tributaria, eso significa que ya esta disuelta?
    En ese caso, que se puede hacer ya que hay una propiedad a nombre de la sociedad.

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 29 septiembre, 2017

      Estimado don César. REcuerde que para consultar lo que una sociedad adeuda del impuesto acumulado bajo la Ley 9024 en los años 2012 -2015 debe buscar en el ícono de IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS específico para ese propósito y no dentro de la sección de impuestos del Ministerio de Hacienda.- En este último lugar está exclusivamente el cobro del tributo correspondiente a este año 2017. Si la buscó ahí, entre los cobros de Hacienda, y ya no le apareció la sociedad, casi podríamos afirmar que fue disuelta de pleno derecho por haberse acumulado tres o más períodos del 2012-2015. Si la sociedad tiene una propiedad, tendrá que pagar en primer lugar lo acumulado durante 2012-2015 y luego contratar un notario que le ayude a liquidar ese compañía a fin de lograr traspasar la finca a nombre suyo o de otra sociedad.