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Registro aclara dudas sobre disolución de sociedades y cobro del impuesto a las personas jurídicas

En la página web del Registro Nacional (www.rnpdigital.com) se encuentran disponibles para consulta de todos los interesados,  varios documentos muy completos sobre el cobro que el Registro Nacional está llevando a cabo del impuesto a las personas jurídicas correspondiente a los años 2012, 2013, 2014 y 2015, y sobre el proceso de disolución al que están siendo sometidas aquellas sociedades con morosidad de tres o más períodos.

Entre ellos resulta muy interesante el dictamen C-175-2016 de la Procuraduría General de la República en el que se atienden varias inquietudes formuladas por el propio Registro Nacional en relación a sus competencias para el cobro de este tributo según fuera establecido en la Ley 9024.

Sobre los temas consultados, se menciona la posibilidad del Registro de proceder a la cancelación de la inscripción y disolución de sociedades sin que de previo, la Administración Tributaria haya realizado la gestión cobratoria, ni administrativa, ni judicialmente.

Transcribimos a continuación la respuesta brindada por la Procuraduría:

«… según lo dispone el párrafo primero del artículo 6 de la Ley No. 9024, el no pago del impuesto previsto en el artículo 1 de dicha ley por tres períodos consecutivos,  se constituye en una causa de disolución de la sociedad, misma que opera de pleno derecho, de suerte tal que acaecida la cusa legal se procede a la disolución de la sociedad mercantil, empresa individual de responsabilidad limitada o sucursal de una sociedad extranjera o su representante, y el Registro Nacional, debe enviar el aviso de disolución por el no pago del impuesto al Diario Oficial La Gaceta, de ahí que en el párrafo segundo el legislador disponga que las deudas derivadas del impuesto no pagado constituyen hipoteca legal preferente o prenda preferente, que la administración tributaria  puede hacer valer en el proceso de liquidación de la entidad jurídica de que se trate, conforme a las reglas previstas en el Capítulo IX del Código de Comercio.  Siendo así, a juicio de esta Procuraduría, resultaría innecesario realizar la gestión cobratoria tanto administrativa como judicial como acto previo a la disolución, por cuanto estamos en presencia de una causa legal de disolución de sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de sociedades extrajeras o su representante. en tanto los acreedores del tributo comparecerán con carácter preferente en el proceso de liquidación de la entidad jurídica.» (El subrayado no es del original)

Otros documentos que pueden ser consultados en la página web  www.rnpdigital.com son los siguientes:

Comunicado oficial

Preguntas frecuentes

Requisitos para solicitar fraccionamientos de deuda

Nos permitimos destacar a continuación algunos de los temas abarcados, con transcripción textual de algunas secciones:

Sobre las consecuencias de la morosidad

– Las sociedades que mantengan 3 períodos o más de morosidad, serán disueltas, pero la deuda sigue vigente.  Ello en virtud de lo dispuesto en el voto 1241-2015 de la Sala Constitucional : “ (…) todos los contribuyentes deben pagar el monto correspondiente al período fiscal 2015 y, obviamente, los anteriores si se encuentran morosos, so pena de verse sometidos a las multas, intereses y demás sanciones previstas en la ley que ahora se declara inconstitucional (…)”   Adicionalmente en el artículo 35 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, la disolución de una persona jurídica morosa no es causal de extinción de la obligación de pago del impuesto a las personas jurídicas.

– La morosidad de una sociedad constituye responsabilidades compartidas, por cuanto se podrían generar afectaciones sobre los bienes de los representantes de una sociedad morosa.

Posibilidad de gestionar el fraccionamiento de la deuda

– ¿En cuántas cuotas puedo gestionar el arreglo de pago de mi adeudo por morosidad? El Registro puede otorgar los arreglos de pago hasta por 24 meses. El pago de la primera cuota se debe realizar el día de la formalización del fraccionamiento de pago, acción que debe ser repetida hasta cumplir con la cantidad de tractos pactados, o hasta el momento de realizar la cancelación –inclusive de manera anticipada- del monto total adeudado.

– La solicitud de fraccionamiento se recibe únicamente en la Contraloría de Servicios, en la sede central del Registro Nacional en Zapote, en horario de 8:00 a.m. a 3:30 p.m. de lunes a viernes.

– ¿Cuáles son las consecuencias en que puedo incurrir con el no pago de alguna de las cuotas convenidas con la Administración? Si incumple con AL MENOS UNO de los pagos en tractos acordados, la deuda se remitirá a cobro judicial, volviendo a contabilizar intereses moratorios. (artículo 202 inciso 2 del Reglamento de Procedimiento Tributario). Así mismo, la persona jurídica morosa podría ser disuelta, en tanto tenga 3 o más períodos consecutivos pendientes del pago del impuesto a las personas jurídicas. (artículo N°6 párrafo primero Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas).

Para evitar la disolución de sociedades

– Existen tres situaciones que deben cumplirse, de PREVIO a la publicación de los edictos de disolución de las personas jurídicas morosas en La Gaceta:

  • a) Pagar totalidad de los períodos adeudados (2012, 2013, 2014 y 2015).
  • b) Realizar la cancelación de al menos dos períodos de morosidad del impuesto de citas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo N°6 párrafo primero de la Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas, Ley N°9024.
  • c) Gestionar ante la Contraloría de Servicios del Registro Nacional, sede central, un arreglo

Y en el caso de sociedades cuya disolución ya se publicó en La Gaceta

-La única opción  para evitar que quede firme la disolución de aquellas sociedades,  cuyos avisos ya hayan sido publicados en La Gaceta, es presentar la oposición correspondiente en un plazo de 30 días en sede judicial.   Ello en virtud de lo dispuesto en el art. 207 Código de Comercio: «El aviso de haberse disuelto la sociedad se publicará una vez en » La Gaceta «. Dentro de los treinta días siguientes a esta publicación, cualquier interesado podrá oponerse judicialmente a la disolución, que no se base en causa legal o pactada.»

 

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

14 de 139 Comentarios

  1. David • 28 septiembre, 2017

    Buenas.

    Como se hace para pagar los montos adeudados pero que aun así la sociedad sea disuelta, para que no le cobren los siguientes años. A hoy (28/09/17, ya salio en la gaceta la lista de sociedades?

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 29 septiembre, 2017

      Las sociedades disueltas de pleno derecho por el Registro fueron aquellas que adeudaban tres o cuatro períodos de impuesto a las personas jurídicas. Debe buscar el nombre de su sociedad en los listados que ya se publicaron hace algunos meses. Se encuentran disponibles en la página web http://www.rnpdigital.com/personas_juridicas/personas_juridicas_informacion_general.htm Si la sociedad no acumuló esa cantidad de períodos al cobro, la única forma de disolverla es mediante la protocolización de un acta en la que los socios acuerdan la disolución, o bien acortándole el plazo social.

  2. Luisa • 28 septiembre, 2017

    Buenos días. Mi sociedad está inactiva y no está inscrita en Tributación y no tiene bienes a su nombre y nunca los ha tenido. Si quiero pagar el impuesto no aparece. A mí me serviría que el Registro la disuelva pero tengo una duda y es que leí que las sociedades inactivas el Registro las va a mandar a Tributación para que se registren; entonces qué pasa en ese caso. Además si no pago este periodo (lo anterior está cancelado) y la disuelven de oficio qué pasa con la deuda si la sociedad no tiene bienes; quién resppnde legalmente por esa deuda? Gracias por su ayuda.

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 28 septiembre, 2017

      Estimada Luisa, quizás no ha buscado correctamente para realizar ese pago del impuesto 2017 de su sociedad. Le recomendamos leer nuestra nota: http://www.puntojuridico.com/proximo-2-de-octubre-vence-plazo-para-pagar-impuesto-a-las-personas-juridicas-2017/ Si desea disolver la sociedad para no pagar más el impuesto a las personas jurídicas, debe pedirle a un notario que le ayude a protocolizar la respectiva acta de disolución. Otra forma sencilla de hacerlo es disminyéndole el plazo a la sociedad. Si su sociedad se encuentra al día con lo que fue el impuesto al cobro durante el período 2012-2015, para que sea disuelta por el REgistro tendrían que pasar tres años sin pago del impuesto. Aunque la sociedad no tenga bienes, pueden cobrarle lo adeudado a los que aparezcan como representates legales y también a los últimos accionistas inscritos.

  3. Juan • 27 septiembre, 2017

    Buenas Tardes,

    Mi consulta es muy puntual. Hace mas de 12 anos, hice una S.A para un negocio muy pequeño, el Bufete nunca nos dio los libros ni la personería y el negocio no comenzó. No supe que mas paso y ahora me encuentro con el cobro y dicha S.A fue disuelta ya por el registro. Que pasa en este caso? Como se hace para que mi persona quede sin la deuda ( aunque haya que pagar ) el tema es como no tener nada pendiente con hacienda respecto a este tema. La Sociedad no me interesa, solo quisiera no tener la deuda. Saludos!

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 septiembre, 2017

      La Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas vigente establece que las deudas generadas bajo la anterior Ley 9024 que rigió entre el 2012-2015 serán cobradas por el Registro Nacional, mediante acción cobratoria contra los representantes legales o bien contra los últimos socios inscritos de la compañía (esto último según disposición del Código de Normas y Procedimientos Tributarios). Por consiguiente, efectivamente existe la posibilidad de que en algún momento le sea cobrada esa deuda que lamentablemente se acumuló en una sociedad que ni siquiera llegó a utilizar y que ya se encuentra incluso disuelta de pleno derecho, justamente por morosidad en el pago de ese impuesto a las personas jurídicas. La única forma de liberarse de la deuda es pagando! En este momento conviene aprovechar la amnistía que existe en cuanto a los intereses que el principal adeudado ha generado en todos estos años. Cuenta con plazo hasta el 30 de noviembre para este pago sin intereses. Nada más debe presentarse en cualquiera de los bancos autorizados para esta gestión y con el número de cédula jurídica de la sociedad, podrá realizar el pago del total adeudado (sin intereses).

  4. Mauricio • 25 septiembre, 2017

    Buenas noches mi consulta es la siguiente tengo vehículo que tiene más de 5 años sin utilizar sin marchamo y Rtv y la prenda no tiene montó de dinero que puedo hacer para levantar la prenda.

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 26 septiembre, 2017

      Para levantar esa prenda, lo mismo que si tuviera que realizar el traspaso del vehículo o cualquier otro movimiento, el Registro le exigirá en primer lugar que la sociedad se encuentre al día en el pago del impuesto a las personas jurídicas. Si ya la sociedad fue disuelta, entonces tendrá que someterla a un proceso de liquidación para que se nombre un liquidador que sería la única persona legitimada para solicitar cualquier movimiento registral en relación al vehículo. Existe actualmente un proyecto de ley para trata de «revivir» a estas sociedades disueltas. En principio, el proyecto sería votado en las próximas semanas en la Asamblea Legislativa. En caso de prosperar daría oportunidad a los dueños de estas sociedades disueltas de pedir la reinscripción, evitando con ello el proceso de liquidación. Conviene quizás esperar el resultado de esta tramitación en la Asamblea Legislativa.

  5. Alex solano • 30 agosto, 2017

    Aquí les dejo una entrevista de Amelia rueda aquí hay mucho descontrol enredo nada está claro lastima que no hay alguien q presente un sala cuartaso si era anticontitucional no se debió cobrar años atrás la ley rige en marzo y desde nov insctivaron sociedades ahora qué hay que llenar la d140 que se puede pagar sin intereses o un arreglo de pago la verdad muchas dudas

    http://www.ameliarueda.com/nota/205.555-sociedades-morosas-podran-aprovechar-amnistia-pagar-sin-multas

  6. Alex solano • 22 agosto, 2017

    Acaban de publicar esto en Amelia com la preguntas qué pasa con las sociedades ya disueltas con La admistia de pago? Y si eso implica que se van activar de nuevo ? Donde se puede averiguar o dirigir uno para que le expliquen?
    http://www.ameliarueda.com/nota/sociedades-anonimas-que-pagaron-impuesto-entre-2012-2015-cancelarlo

  7. Sharon Alfaro • 21 agosto, 2017

    Buenas tardes Licda. Silvia Pacheco!!

    Si se realiza la liquidación de bienes por sede notarial, el liquidador puede ser el mismo representante legal??

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 21 agosto, 2017

      No encontramos en la normativa ninguna limitación o prohibición para que el liquidador sea la misma persona que fungió como representante legal a menos que en el pacto constitutivo de la sociedad se estableciera expresamente la prohibición. Evidentemente los socios deberán estar de acuerdo en realizar tal nombramiento …pareciera que por unanimidad pues el art 211 del Código de Comercio dispone que si éstos no llegaren a un acuerdo, la designación la hará el juez a gestión de parte interesada, por los trámites establecidos en el Código Procesal Civil.

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 21 agosto, 2017

      Estimada Sharon es importante tomar en cuenta que la liquidación en sede notarial, según el art. 129 del Código Notarial, dispone como condición que la disolución de la sociedad haya sido por acuerdo unánime de los socios. Por consiguiente, no pareciera que en los casos de las disoluciones de pleno derecho que realizó el Registro, puedan los accionistas recurrir a la liquidación en sede notarial, quedándoles como única alternativa la liquidación en sede judicial. Sin embargo, es apenas nuestra humilde opinión con vista de lo señalado en el Código Notarial.